Как получить налоговый вычет по ЕНВД

Все компании и предприниматели, которые имеют наемных сотрудников, платят страховые взносы. Тем из них, кто применяет ЕНВД, дана возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов. Порядок уменьшение налога при ЕНВД отличается для юрлиц и для предпринимателей. Мы рассмотрим оба случая.

 Взносы в компании 
Для фирмы на ЕНВД действуют следующие правила:

  • уменьшить сумму налога можно на суммы страховых взносов, которые были уплачены в текущем квартале в пределах начисленных сумм. Например, если в переходном периоде – на стыке смены лет – компания начислила взносы в 4 квартале, но уплатила только в 1 квартале следующего года. В таком случае можно уменьшить сумму налога за 1 квартал на сумму взносов.
  • также может быть уменьшение на сумму взносов по договорам ДМС, которые компания заключила для своих сотрудников. При этом надо выполнять два условия – медицинская организация имеет лицензию и суммы взносов не превышают сумму пособия по нетрудоспособности.
  • и последнее – уменьшить ЕНВД можно на сумму пособия, которое компания выплатила за первые три дня больничного.

Все эти правила отражены в Налоговом кодексе РФ и письмах Минфина России (п. 2 ст. 346.32 НК РФ и письма Минфина России от 31.07.2013 г. № 03-11-11/30617, от 24.07.2013 г. № 03-11-11/29213 и от 29.12.2012 г. № 03-11-09/99).
По отношению ко всей сумме вычета также установлены границы – половина суммы налога за квартал. Т.е. если вычет получился больше, принять его можно только в размере 50 процентов.

 Взносы для предпринимателей 
Для ИП установлены ещё более сложные правила получения вычета. Порядок получения зависит от того, есть ли у предпринимателя наемный персонал или нет:

  • если наемные сотрудники есть – ИП надо использовать ограничение в сумме принимаемых к вычету страховых взносах в размере 50 процентов. Это ограничение надо рассчитывать по окончании каждого квартала. В расчете вычета будет участвовать только сумма выплат сотрудникам, а не за самого ИП.
  • если сотрудников у ИП нет. В таком случае в качестве вычета будут приниматься суммы, которые предприниматель платит за себя в фиксированном размере. Ограничения по сумме нет – в этом ещё одно отличие от уменьшения налога при наличии сотрудников.

Все эти правила установлены также в Налоговом кодексе РФ и письмах Минфина России (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ, письма Минфина России от 23.08.2013 г. № 03-11-09/34637, от 03.04.2013 г. № 03-11-11/136, от 21.01.2013 г. № 03-11-11/12 и ФНС России от 31.01.2013 г. № ЕД-4-3/1333).

Просмотры: 8197
Подпишитесь на вечернюю рассылку Buhday.ru
Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете
Проверьте Ваш E-mail, мы выслали вам подтверждение.

DB query error.
Please try later.